В зависимости от того, как заключен агентский договор, различаются. Подскажите, пожалуйста, какие будут проводки у агента? Что представляет собой агентский договор; Учет у агента в. Как видно из проводок, НДС с товаров и услуг, реализованных в рамках . С бухгалтерской точки зрения оформление операций по агентскому договору (документы, проводки, расчет налога) не отличается от оформления договора комиссии или поручения*. Журнал «Упрощенка» 8 Август 2012. Статья: Агентский договор в строительстве. Договор у нас агентский, мы агенты по нему. Но мы удерживанием вознаграждение из доходов принципала. Я уже думала на эту тему. Мне кажется, что такие проводки не правильные в принципе. Если на выплату агентского вознаграждения заключен отдельный договор, расходы отразите по подстатье КОСГУ 226. Услуги агенту следует отразить проводкой: Дебет 401.20.226 Кредит 302.26.730.
Особенности организации бухгалтерского учета и налогообложения операций по агентским договорам у агента. Многие предприятия приреализации своей продукции (товаров, работ или услуг) пользуются услугамипосредников. Кроме того, через посредников часто осуществляется и приобретение имущества,а также заказ работ или услуг, необходимых для производственно- хозяйственнойдеятельности организаций. Все посреднические операции в обязательном порядке должны оформляться соответствующими договорами, которые могут быть трех видов: поручения, комиссии и агентские. Все посреднические операции имеют как общие, так и присущие определенному их виду особенности отражения в учете организаций. В настоящей статье рассмотрены особенностиотражения в бухгалтерском и налоговом учете агентских операций у агента.
Что понимается под агентскими операциями. Хозяйственные операции поагентским соглашениям регулируются главой 5.
ГК РФ. По агентскому договору однасторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другойстороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счетпринципала либо от имени и за счет принципала. При этом по сделке, совершеннойагентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает праваи становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке иливступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентомс третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникаютнепосредственно у принципала. Такого рода положенияопределяют ответственность сторон — участников посреднической операции и должныбыть обязательно отражены в агентском договоре. Одним из важных условийвыполнения агентского соглашения является также представление агентом отчетовпринципалу в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором (статья 1. ГКРФ). Это означает, что, несмотря на обязательность выполнения подобноготребования, состав отчета агента и то, каким образом этот отчет предоставляетсяпринципалу (за какой период, сроки представления и т.
К отчету агента должны бытьприложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счетпринципала. Однако обращаем внимание, чтоданная норма гражданского законодательства является императивной, то есть,зависит от условий договора.
Иными словами, в агентском договоре можнопредусмотреть иной порядок (например, предоставление принципалу только перечнярасходов без приложения подтверждающих документов (их копий) или вообще ничегоне предоставлять). Принципал, имеющий возраженияпо отчету агента, должен сообщить о них агенту в течение тридцати дней со дняполучения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противномслучае отчет считается принятым принципалом. Агентское соглашение относитсяк категории возмездных договоров. Поэтому, за выполненные поагентскому соглашению действия агент получает от принципала агентскоевознаграждение, размер и порядок уплаты которого также должен быть оговорендоговором между ними (статья 1. ГК РФ). Например, размерподобного вознаграждения может быть определен соглашением сторон одним изследующих способов: 1) в процентах к объему реализации товаров (работ, услуг) принципала.
При этом база для исчисления вознаграждения может оговариваться как общая величина продаж, так и в части оплаченных покупателями товаров (работ, услуг); 2) в процентах от стоимости приобретаемого имущества (заказываемых работ или услуг); 3) в твердых суммах (относящихся как к договору в целом, так и выплачиваемых по отдельным календарным периодам); 4) иные варианты, оговоренные договором. Обращаем внимание, что всоответствии со статьей 1. ГК РФ к агентским договорам можно применятьположения, касающиеся иных видов посреднических операций (поручения икомиссии). Поэтому в зависимости от условий агентского договора вознаграждениеможет быть либо перечислено (уплачено) агенту принципалом после утвержденияотчета, либо удержано агентом из сумм, причитающихся принципалу (статья 9. ГКРФ). Кроме того, принципал обязанвозместить агенту все расходы, произведенные тем в ходе выполнения порученияпринципала (1. ГК РФ). К такимрасходам могут быть отнесены: уплата таможенных пошлин и НДСпри экспорте или импорте товаров; транспортные затраты по доставке товаров досклада принципала; стоимость различных услуг, связанных с реализацией илиприобретением товаров по поручению принципала (консультации, экспертизакачества и т.
Исключение в данной ситуации составляют лишь затраты похранению имущества принципала у агента. Плата за подобныеуслуги должна обязательно оговариваться агентским договором. При отсутствии в договореусловий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачиватьвознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета запрошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота невытекает иной порядок уплаты вознаграждения. Агент вправе в целях исполненияпосреднического договора заключать субагентскиедоговора (статья 1.
При этом агентский договор позволяет учитывать как реальные потребности.
ГК РФ). При этом он все равно остается ответственнымперед принципалом за действия своего субагента. Агентским договором заключение субагентских соглашений может быть предусмотрено какобязанность агента либо, наоборот, запрещение подобных действий (заключения субагентских договров). Налогообложение посреднических (агентских) операций. К числу основных моментов,определяющих порядок налогообложения посреднических (агентских) операцийотносятся следующие. Полученное агентом имущество,принадлежащее принципалу (в целях последующей реализации или приобретенное поего поручению), а также денежные средства, переданные принципалом агенту дляисполнения поручения, не являются доходами (и, соответственно, расходами)агента (подпункт 9 пункта 1 статьи 2. НКРФ). Аналогичным образом не являютсядоходами и расходами величина затрат, произведенных агентом в счет исполнениядоговора и возмещаемых ему принципалом.
Причем, данноеусловия соблюдается лишь в том случае, когда подобные затраты не включаются всостав расходов агента, принимаемых в целях налогообложения. Следовательно, налоговойбазой при исчислении налога на прибыль для посреднических (в нашей ситуации— агентских) организаций будет являться только величина комиссионного вознаграждения и иных подобных доходов (подпункт 9 пункта 1 статьи 2. Налогоплательщики НДС приосуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица наоснове агентских договоров, определяют налоговую базу как сумму дохода,полученную ими в виде вознаграждений (или любых иных аналогичных доходов) приисполнении агентских договоров (статья 1. НК РФ). Обращаем внимание, что втом случае, когда товары (работы, услуги) принципала освобождены от уплаты НДС,на агентское вознаграждение данная льгота не распространяется (пункт 2 статьи.
НК РФ). Исключение в этой ситуации составляют лишь некоторыевиды товаров (работ, услуг), перечисленные в указанной выше статье (например,реализация медицинских товаров, ритуальных услуг, изделий народныххудожественных промыслов и т. Отдельно хотелось бы обратитьвнимание на порядок выставления и получения счетов- фактур агентом попосредническим операциям.
Данныйпорядок установлен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленныхсчетов- фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленнуюстоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2. От этого зависит порядокоформления счетов- фактур.
Так, при реализации агентомтоваров (работ, услуг) принципала счета- фактуры выставляются и фиксируются вследующем порядке: 1) если агент реализует товары (работы, услуги) по договору поручения от имени доверителя (принципала), то и счет- фактура должен выставляться покупателю от имени принципала. Иными словами, в подобной ситуации счет- фактура оформляется самим принципалом; 2) если же агент реализует товары (работы, услуги) принципала от своего имени, то счет- фактура выставляется посредником в 2- х экземплярах от своего имени. Один экземпляр данного документа передается покупателю, а второй подшивается в журнал учета выставленных счетов- фактур без регистрации его в книге продаж. В последнем случае принципалдолжен оформить такой же счет- фактуру на имя посредника (агента) с нумерацией всоответствии с хронологией выставляемых им счетов- фактур. Причем, в книгепокупок посредника (агента) этот счет- фактура не регистрируется. При выполнении агентомпоручения принципала по приобретению товаров (заказе работ или услуг)счета- фактуры оформляются следующим образом: 1) если товары (работы, услуги) приобретаются через агента, но от имени принципала, то и счет- фактура должен быть выставлен продавцом (подрядчиком) на имя принципала. В этом случае основанием у принципала для принятия НДС к вычету будет являться счет- фактура, полученный от посредника (агента).
При этом такой счет- фактура выставляется посредником принципалу с отражением всех показателей из счета- фактуры, выставленного продавцом агенту. Причем, оба счета- фактуры (как полученный, так и выставленный) у агента в книге покупок и книге продаж не регистрируются. При реализации посредником отсвоего имени покупателю товаров (работ, услуг) принципала одновременно среализацией этому же покупателю собственных товаров (работ, услуг) онможет выставить единый счет- фактуру на указанные товары (работы, услуги). На сумму агентскоговознаграждения посредник выставляет принципалу отдельный счет- фактуру поагентскому договору. Этот счет- фактура регистрируется у агента в установленномпорядке в книге продаж, а у принципала — в книге покупок.
Агент может указать суммупосреднического вознаграждения в одном счете- фактуре со стоимостью товаров(работ, услуг) отдельными строками с указанием соответствующих сумм НДС. Бухгалтерский учет операций у агента. Бухгалтерский учетпосреднических операций у агента целесообразно вести на счете 7. Расчеты сразными дебиторами и кредиторами», выделив для конкретных расчетовотдельные субсчета к этому счету.